ATTRIBUTES OF AN AGENCY TYPE OF A PERMANENT ESTABLISHMENT IN THE TAX LAW OF THE RUSSIAN FEDERATION
https://doi.org/10.17803/2311-5998.2017.36.8.110-120
Abstract
The concept of agency type of permanent representation is of special interest for research, as it is an alternative rule in relation to the main type of permanent representation. In the Russian tax science, scientists rarely turn to the analysis of the rules on agency permanent representation, but the insufficient elaboration of this issue leads to incorrect application of the provisions of the Tax Code of the Russian Federation on permanent representation. At the same time, in the Russian tax law, the norms on agency permanent representation have some peculiarities in comparison with the international approach. The article presents an analysis of the norms on agency permanent representation, fixed in the Tax Code of the Russian Federation, as well as the available law enforcement practice.
References
1. Викулов К.Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2011. - 260 с.
2. Коннов О.Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2001. 188 с.
3. Полежарова Л.В. Международное налогообложение: современная теория и методология - М.: Магистр: Инфра-М, 2016. - 416 с.
4. Хаванова И.А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение О уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права: дис.. д-ра юрид. наук. - М., 2016. - 415 с.
5. Яруллина Г.Р. Место института постоянного представительства в налоговом праве РФ // Актуальные проблемы российского права. - 2016. - № 12. - С. 65-72.
6. Яруллина Г.Р. Проблемы определения подготовительного и вспомогательного характера деятельности иностранной организации на территории РФ: анализ национального законодательства и международных источников // Актуальные проблемы российского права. - 2016. - № 5 (66). - С. 55-62.
7. Permanent Establishments. A Domestic Taxation. Bilateral Tax Treaty and OECD Perspective / ed. by E. Reimer, N. Urban, St. Schmid. - Walters Kluwer, 2010/2011. - 936 p.
8. Wipfli D. IFA 2014. 68th Congress IFA. Branch Report about Switzerland // Cahiers de droit fiscal international. Cross-border outsourcing - issues, strategies and solutions. - 2014. - Vol. 99a. - 875 p.
9. письма Минфина России от 31.05.2011 № 03-08-05, от 01.10.2008 № 03-08-05, письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2005 № 20-12/41907.
10. Письмо Минфина от 07.05.2008 № 03-08-05 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2010 № 09АП-5712/2009-АК по делу № А40-138877/00-111-1042 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Письмо Минфина от 12.08.2008 № 03-08-05 // Нормативные акты для бухгалтера. 2008.
13. Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающиеся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 № БГ-3-23/150 // Бухгалтерский учет. 2003. № 9. (Отменены приказом ФНС России от 19.12.2012 № ММВ-7-3/980@.)
14. в письмах Минфина РФ от 19.04.2011 № 03-08-05, от 12.08.2008 № 03-08-05, письме УМНС России по г. Москве от 04.08.2004 № 26-12/51896
15. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.12.2013 № Ф03-6191/2013 по делу № А51-24072/2012 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
16. ГК РФ. Ст. 971, 990, 1005
17. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2009 по делу № А56-39821/2008 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
18. Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2010 № КА-А40/15642-10 по делу № А40-1444909-108-1067 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «Консуль-тантПлюс».
19. постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2010 № 09АП-10939/2010-АК по делу № А40-138878/09-112-1076, от 13.04.2010 № 09АП-5712/2009-АК по делу № 138877/00-111-1042.
20. Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 № 03-08-13 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
21. письма Минфина от 07.05.2008 № 03-08-05, от 12.08.2008 № 03-08-05.
22. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.06.1995 № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц». П. 1.5
23. Austria. Country perspective. Permanent Establishments. A Domestic Taxation. Bilateral Tax Treaty and OECD Perspective / ed. by E. Reimer, N. Urban, St. Schmid. Walters Kluwer, 2010/2011. P 10.
24. Wipfli D. IFA 2014. 68th Congress IFA. Branch Report about Switzerland // Cahiers de droit fiscal international. Cross-border outsourcing - issues, strategies and solutions. 2014. Vol. 99a. P. 729; Switzerland. Country perspective. P. 14.
25. Модельная конвенция ОЭСР Ч. 5 ст. 5.
26. в Методических рекомендациях налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 № БГ-3-23/150; отменены приказом ФНС России от 19.12.2012 № ММВ-7-3/980@).
27. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. Para 35. P 108 // URL: http://www. keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-2014_mtc_cond-2014-en#.V71v8Y90LIU#page7 (дата обращения: 24.05.2017).
28. Model convention with respect to taxes on income and on capital // URL: https://www.oecd. org/ctp/treaties/2014-model-tax-convention-artides.pdf (дата обращения: 02.06.2017).
29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
Review
For citations:
Yarullina G.R. ATTRIBUTES OF AN AGENCY TYPE OF A PERMANENT ESTABLISHMENT IN THE TAX LAW OF THE RUSSIAN FEDERATION. Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL)). 2017;(8):110-120. (In Russ.) https://doi.org/10.17803/2311-5998.2017.36.8.110-120
Views:
179
Email this article 
