Налоговая система и источники налогового права Индонезии

Индонезия, динамично развивающаяся страна Глобального Юга, один из лидеров АСЕАН, крупнейшая в мире мусульманская страна, стала в 2025 г. полноправным участником БРИКС. Экономические достижения страны во многом обусловлены эффективно работающей налоговой системой и стабильным налоговым законодательством.

В статье исследуется система источников налогового права Индонезии. Выявляются ее характерные черты, анализируются основные элементы: конституционные нормы, некодифицированные налоговые законы, международные договоры и подзаконные акты, издаваемые Министерством финансов и Генеральным директоратом по налогам. Налоговая политика государства нацелена одновременно и на обеспечение благоприятного инвестиционного климата (поддержание стабильности налогового законодательства, создание свободных торговых зон с льготным режимом налогообложения и т.п.), и на удержание приемлемых социальных стандартов через имплементацию в налоговое законодательство этики социальной взаимопомощи gotong royong, предполагающей освобождение от налогообложения малоимущих слоев населения.

1. Козырин А. Н. Налоговое законодательство государств Африки: измерение БРИКС. — М. : Рос. ун-т дружбы народов им. Патриса Лумумбы, 2026.

2. Костюнина Г. М. Интеграция в Азиатско-Тихоокеанском регионе : монография. — М. : МГИМО-университет, 2019.

3. Попов А. В. Экономика Индонезии: современное состояние и тенденции развития. — М. : Институт стран Востока, 2019.

4. Эрни Мурниасих. Решает ли проблему выравнивания новая система межбюджетных трансфертов в Индонезии // Фискальная децентрализация в странах с переходной экономикой. Общественные финансы : сб. статей / под ред. В. В. Климанова. — Вып. 2 (14). — М., 2007.

5. Alfitri. The Law of Zakat Management and Non-Governmental Zakat Collectors in Indonesia // International Journal of Not-for-Profit Law. — Vol. 8. — № 2. — January 2006. — P. 55—64. — URL: https://ssrn.com/abstract=3832520.

6. Butt Simon, Parsons Nicholas. Reining in Regional Governments? Local Taxes and Investment in Decentralised Indonesia // Sydney Law Review. — 2012. — Vol. 34. — № 1. — P. 91—106. — URL: https://ssrn.com/abstract=2041773.

7. Dyarto Rakhmin, Setyawan Dhani. Understanding the Political Challenges of Introducing a Carbon Tax in Indonesia // International Journal of Environmental Science and Technology. — 2020. — URL: https://ssrn.com/abstract=3785429.

8. Freddy Karyadi. Indonesia 2025 Tax Updates : An Overview // Legal Era. — URL: https://www.legaleraonline.com/tax/indonesia-2025-tax-updates-an- overview-982222.

9. Gunadi. A little view of the Indonesian Tax System // Jurnal Pajak & Bisnis. Tax and Business Journal. — Vol. 3. — № 1. — March 2022. — P. 65—71. — URL: https:// www.researchgate.net/publication/359206055_a_little_view_of_the_indonesian_ tax_system/.

10. Haldenwang Ch. von. The Political Cost of Local Revenue Mobilisation: Decentralisation of the Property Tax in Indonesia // SSRN. Working Paper (March 1, 2015). — URL: https://ssrn.com/abstract=2579598.

11. Purba Andi Derma, Salomo Roy Valiant. Measuring the Urgency of Tax Administration Reform in Indonesia // International Research Journal of Management, IT and Social Sciences. — 2023. — Vol. 11. — № 1. — P. 66— 74. — URL: https://ssrn.com/abstract=4703173/.

12. Revenue Statistics in Asia and the Pacific 2025: Indonesia. OECD, 2025. — URL: https://oe.cd/revstatsap2025.