Налоговые расходы бюджета в структуре бюджетов бюджетной системы: особенности правового регулирования
https://doi.org/10.17803/2311-5998.2025.130.6.083-091
Аннотация
Поставлена цель проанализировать развитие концепции налоговых расходов в зарубежных странах и в России, а также определить правовую природу данных расходов и их соотношение с налоговыми льготами. Несмотря на то, что не сложилось единого мнения относительно признаков налоговых расходов, зарубежная и отечественная наука рассматривает налоговые расходы и налоговые льготы как нетождественные понятия, указывая на критерии, их разделяющие. В этой связи уместно говорить о легальном закреплении налоговых расходов в бюджетном законодательстве с указанием характерных признаков. Автор приходит к выводу о том, что: а) налоговые расходы являются более широким понятием, чем налоговые льготы, при этом не каждая налоговая льгота является налоговым расходом; б) целесообразно в бюджетное законодательство включить дефиницию «выпадающие налоговые доходы» и определить более эквивалентное понятие для налоговых льгот.
Ключевые слова
Об авторе
Ю. К. Цареградская
Университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)
Россия
Россия
Юлия Константиновна Цареградская, профессор кафедры финансового права, доктор юридических наук, доцент
125993, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, д. 9
Список литературы
1. Белев С. Г., Векерле К. В. Анализ эффективности налоговых расходов в России на примере имущественного налогового вычета и льготной ставки НДС // Ars Administrandi (Искусство управления). — 2018. — Т. 10. — № 4. — С. 610—630.
2. Богачева О. В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2014. — № 44. — С. 27—33.
3. Домбровский Е. А., Кочетков Н. Д. Становление и развитие системы оценки налоговых расходов // Финансы. — 2024. — № 4. — С. 44—53.
4. Леднева Ю. В. Модернизация финансового законодательства в контексте конституционной реформы 2020 года // Журнал российского права. — 2023. — № 9. — С. 76—89.
5. Майбуров И. А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. — 2013. — № 4. — С. 71—91.
6. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. — М. : Институт экономической политики имени Е. Т. Гайдара, 2010. — 212 с.
7. Мироненко А. Г., Тутарова Н. В. К вопросу о налоговых льготах и налоговых расходах РФ // Вестник современных исследований. — 2020. — № 4—8 (34). — С. 14—16.
8. Мичурина Ю. П. Классификация налоговых расходов, их виды // Финансовое право. — 2022. — № 10. — С. 30—31.
9. Мичурина Ю. П. Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации // Финансовое право. — 2022. — № 2. — С. 38—40.
10. Орлова Е. Н., Быков С. С. Роль налоговых расходов местных бюджетов в формировании налогового потенциала // Проблемы экономики. — 2012. — № 3. — С. 36—46.
11. Пансков В. Г., Пономарева Н. В. Налоговые субсидии: содержание, цели внедрения и эффективность использования // Дайджест-Финансы. — 2012. — № 6. — С. 20—27.
12. Пинская M. P., Милоголов Н. С., Иванов А. Принципы и подходы к составлению реестра налоговых расходов // Налоги и налогообложение. — 2018. — № 6. — С. 7—15.
13. Поветкина Н. А. Трансформация бюджетного законодательства: причины, формы, перспективы // Финансовое право. — 2021. — № 12. — С. 20—23.
14. Разгильдиева М. Б. Правовой механизм учета и оценки налоговых расходов публично-правовых образований: проблемы регламентации и реализации // Вестник СГЮА. — 2022. — № 3 (146). — С. 217—228.
15. Best Practice Guidelines — Off Budget and Tax Expenditures. — OECD. — 2004. — 10 p.
16. Burton M., Sadiq K. Tax expenditure management: A critical assessment. — Cambridge University Press, 2013.
17. Douglas A., Kahn A. Proposed Replacement of the Tax Expenditure Concept and a Different Perspective on Accelerated Depreciation, 41 FLA. — ST. U. L. Rev. — 143 (2013).
18. Stanley S. Surrey & Paul R. McDaniel. The Tax Expenditure Concept: Current De-velopments and Emerging Issues. — 20 B. C. L. — 1979. — P. 225—355.
19. Sugin L. Tax Expenditure Analysis and Constitutional Decisions, 50 Hastings L. J. — 407 (1998—1999).
20. Tax Expenditures in OECD Countries. — OECD Publishing, 2010. — 242 p.
21. Thuronyi V. Tax Expenditures: A Reassessment // Duke Law Journal. — 1988. — Is. 6. — P. 1155—1206.
Рецензия
Для цитирования:
Цареградская Ю.К. Налоговые расходы бюджета в структуре бюджетов бюджетной системы: особенности правового регулирования. Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2025;(6):83-91. https://doi.org/10.17803/2311-5998.2025.130.6.083-091
For citation:
Tsaregradskaya I.K. Tax Expenditures of the Budget in the Structure of the Budget System Budgets: Features of Legal Regulation. Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL)). 2025;(6):83-91. (In Russ.) https://doi.org/10.17803/2311-5998.2025.130.6.083-091
Просмотров:
125
JATS XML
Послать статью по эл. почте 
