vestnik-msalВестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL))2311-59982782-6163Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)vestnik-msal-571Research ArticleНАЛОГОВОЕ ПРАВОTax lawНАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕН В СДЕЛКАХ МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИTAX ASPECTS OF PRICING IN TRANSACTIONS BETWEEN RELATED PARTIESСобольО. С.SobolO. S.ossobol@msal.ruУниверситет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Russian Federation20181203202009117124Copyright © Соболь О.С., 20202020Соболь О.С.Sobol O.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.msal.ru/jour/article/view/571

В предлагаемой статье анализируются налоговые аспекты определения цен в сделках, совершаемых между взаимозависимыми лицами. Ценовая политика взаимозависимых лиц должна обеспечивать соблюдение механизма рыночного ценообразования, что является предметом налогового контроля со стороны ФНС России. Установление рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами строится с учетом ценовых параметров сопоставимых конкурентных сделок. Налоговый кодекс РФ определяет критерии сопоставимости сделок, правила о проведении функционального анализа для выявления сопоставимых сделок, устанавливает методы определения для целей налогообложения доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Порядок определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках является предметом соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

The proposed article analyzes the tax aspects of determining prices in transactions between related parties. The price policy of the related parties should ensure compliance with the market pricing mechanism, which is the subject of tax control by the Federal tax service. The establishment of market prices for transactions between related parties is based on the price parameters of comparable competitive transactions. The tax code of the Russian Federation defines the criteria for the comparability of transactions, rules for functional analysis to identify comparable transactions, establishes methods for determining income for tax purposes on transactions between related parties. The procedure for determining prices and (or) applying pricing methods in controlled transactions is the subject of a pricing agreement for tax purposes.

взаимозависимые лицатрансфертное ценообразованиеналоговый контрольсопоставимость условий сделокфункциональный анализметоды определения ценсоглашение о ценообразованииinterdependent personstransfer pricingtax controlcomparability of transaction termsfunctional analysismethods of pricingpricing agreementReferencesРаздел V.1 Налогового кодекса РФ учитывает общепринятые стандарты и основан на мировой практике налогового администрирования, предлагаемой Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (OECD Transfer Pricing guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010) и используемой налоговыми ведомствами зарубежных странРаздел V.1 Налогового кодекса РФ учитывает общепринятые стандарты и основан на мировой практике налогового администрирования, предлагаемой Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (OECD Transfer Pricing guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010) и используемой налоговыми ведомствами зарубежных странСубъекты налоговых отношений: учебное пособие для магистров / отв. ред. Ю. К. Цареградская, О. С. Соболь. - М.: Проспект, 2018. - 128 сСубъекты налоговых отношений: учебное пособие для магистров / отв. ред. Ю. К. Цареградская, О. С. Соболь. - М.: Проспект, 2018. - 128 сНалоговое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. - М.: Проспект, 2015. - 312 сНалоговое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. - М.: Проспект, 2015. - 312 сприказ ФНС России от 26 марта 2012 г. № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов» // Российская газета. 2012. № 115приказ ФНС России от 26 марта 2012 г. № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов» // Российская газета. 2012. № 115письмо ФНС России от 12 января 2012 г № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения». Приложение 4 // URL: http://www. nalog.ru (дата обращения: 16 мая 2018 г)письмо ФНС России от 12 января 2012 г № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения». Приложение 4 // URL: http://www. nalog.ru (дата обращения: 16 мая 2018 г)СЗ РФ. 2006. № 31 (ч. I). Ст. 3434 (с изм. и доп. от 23 апреля 2018 г.)СЗ РФ. 2006. № 31 (ч. I). Ст. 3434 (с изм. и доп. от 23 апреля 2018 г.)СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3813 (с изм. и доп. от 29 июля 2017 г.)СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3813 (с изм. и доп. от 29 июля 2017 г.)Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разд. V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях (см. п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.) // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2017. № 9Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разд. V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях (см. п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.) // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2017. № 9

The authors declare that there are no conflicts of interest present.