vestnik-msalВестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL))2311-59982782-6163Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)10.17803/2311-5998.2024.119.7.155-162vestnik-msal-2447Research ArticleВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ. НАЛОГОВОЕ ПРАВОVECTOR OF LEGAL SCIENCE. Tax lawЦифровая трансформация обязанности по уплате налога: этапы развития правового регулированияDigital transformation of tax payment obligations: stages of legal regulation developmentЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Ольга Игоревна Лютова, доцент Департамента политики и управления, кандидат юридических наук,

101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 11

Ol’ga I. Lyutova, Associate Professor of Department of Politics and Management, Cand. Sci. (Law),

11, ul. 101000, Moscow, st. Myasnitskaya, 11

olyutova@hse.ruНациональный исследовательский университет «Высшая школа экономики»National Research University Higher School of Economics20241609202407155162Copyright © Лютова О.И., 20242024Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.msal.ru/jour/article/view/2447

Цифровая трансформация обязанности исчисления и уплаты налога представляет собой стадийный процесс, и каждому из периодов развития правового регулирования об уплате налогов соответствуют свои особенности и тенденции. В ходе исследования выделено три этапа разработки новых положений налогового законодательства об уплате налогов, связанных с цифровизацией экономики: автоматизация (информатизация), собственно цифовизация и роботизация, предполагающая внедрение технологии искусственного интеллекта. Автор указывает на особенности внедрения цифровых сервисов ФНС России в процесс исчисления и уплаты налога, а также подчеркивает усиление тенденции налогового (фискального) унитаризма в связи с внедрением механизма единого налогового платежа. В контексте взаимосвязи блокчейна и преобразования ФНС России в цифровую платформу приводится анализ развития концепции «умного» налогообложения. Для характеристики этапа роботизации исполнения обязанности по уплате налога приводятся примеры использования искусственного интеллекта в сфере налогообложения, а также обращается внимание на ценность внедрения принципа человекоцентричности использования искусственного интеллекта в налоговых отношениях.

The digital transformation of the obligation to calculate and pay taxes is a step-by-step process, and each of the periods of development of legal regulation on the payment of taxes corresponds to its own characteristics and trends. In the course of the study, three stages of the development of new provisions of tax legislation on the payment of taxes related to the digitalization of the economy were identified: automation (informatization), digitalization itself and robotization, involving the introduction of artificial intelligence technology. The author points out the peculiarities of the introduction of digital services of the Federal Tax Service of Russia in the process of calculating and paying taxes, and also emphasizes the strengthening of the trend of tax (fiscal) unitarianism in connection with the introduction of a single tax payment mechanism. In the context of the relationship between the blockchain and the transformation of the Federal Tax Service of Russia into a digital platform, an analysis of the development of the concept of “smart” taxation is provided. To characterize the stage of robotization of the fulfillment of the duty to pay tax, examples of the use of artificial intelligence in the field of taxation are given, and attention is also drawn to the value of introducing the principle of human-centered use of artificial intelligence in tax relations.

обязанность по уплате налогацифровая трансформацияединый налоговый платеж (ЕНП)технология блокчейн«умные» налогиискусственный интеллектпринцип человекоцентричностиthe obligation to pay taxdigital transformationunified tax payment (UAP)blockchain technologysmart taxesartificial intelligencethe principle of human centralityReferencesАрхипов В. В., Грачева А. В., Наумов В. Б. Идентификация в сфере искусственного интеллекта и робототехники: сравнительное исследование // Закон. — 2023. — № 2. — С. 96—108.Архипов В. В., Грачева А. В., Наумов В. Б. Идентификация в сфере искусственного интеллекта и робототехники: сравнительное исследование // Закон. — 2023. — № 2. — С. 96—108.Бит-Шабо И. В. К вопросу о едином налоговом платеже физического лица как способе стимулирования обязанности по уплате налога // Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты: материалы Международной научно-практической конференции / под ред. И. А. Цинделиани. — М.: Российский государственный университет правосудия, 2019. — С. 109—114.Бит-Шабо И. В. К вопросу о едином налоговом платеже физического лица как способе стимулирования обязанности по уплате налога // Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты: материалы Международной научно-практической конференции / под ред. И. А. Цинделиани. — М.: Российский государственный университет правосудия, 2019. — С. 109—114.Васильева Е. Г. Единый налоговый платеж для бизнеса: новый этап цифровизации в сфере налогообложения // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2022. — № 3 (246). — С. 92—99.Васильева Е. Г. Единый налоговый платеж для бизнеса: новый этап цифровизации в сфере налогообложения // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2022. — № 3 (246). — С. 92—99.Изотов А. В. Цифровизация налоговых правоотношений: теоретико-правовой аспект // Финансовое право. — 2021. — № 1. — С. 28—31.Изотов А. В. Цифровизация налоговых правоотношений: теоретико-правовой аспект // Финансовое право. — 2021. — № 1. — С. 28—31.Кирьянов А. Ю. Проблемы реализации общественного контроля в условиях цифровой экономики // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 4. — С. 39—44.Кирьянов А. Ю. Проблемы реализации общественного контроля в условиях цифровой экономики // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 4. — С. 39—44.Красюков А. В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа // Налоги. — 2019. — № 3. — С. 8—10.Красюков А. В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа // Налоги. — 2019. — № 3. — С. 8—10.Кучеров И. И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. — М.: ЮрИнфоР, 2009. — 473 с.Кучеров И. И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. — М.: ЮрИнфоР, 2009. — 473 с.Лютова О. И. Налоговые обязанности в цифровую эпоху: периодизация правового регулирования // Антиномии. — 2024. — Т. 24. — № 1. — С. 73—88.Лютова О. И. Налоговые обязанности в цифровую эпоху: периодизация правового регулирования // Антиномии. — 2024. — Т. 24. — № 1. — С. 73—88.Мошкова Д. М. Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 4. — С. 56—62.Мошкова Д. М. Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 4. — С. 56—62.Рябова Е. В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2021. — № 9 (85). — С. 105—112.Рябова Е. В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2021. — № 9 (85). — С. 105—112.Южаков В. Н., Талапина Э. В., Ефремов А. А. Правовые ограничения для использования прорывных цифровых технологий в государственном управлении // Вестник Российского университета дружбы народов. — Серия: Государственное и муниципальное управление. — 2018. — Т. 5. — № 3. — С. 235—247.Южаков В. Н., Талапина Э. В., Ефремов А. А. Правовые ограничения для использования прорывных цифровых технологий в государственном управлении // Вестник Российского университета дружбы народов. — Серия: Государственное и муниципальное управление. — 2018. — Т. 5. — № 3. — С. 235—247.Юстус О. И. Единый налоговый счет и его сальдо: подводные камни правового регулирования // Налоговед. — 2022. — № 10. — С. 18—29.Юстус О. И. Единый налоговый счет и его сальдо: подводные камни правового регулирования // Налоговед. — 2022. — № 10. — С. 18—29.Филипова И. А. Правовое регулирование искусственного интеллекта: учебное пособие. — Н. Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2020. — 90 с.Филипова И. А. Правовое регулирование искусственного интеллекта: учебное пособие. — Н. Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2020. — 90 с.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.