vestnik-msalВестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL))2311-59982782-6163Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)10.17803/2311-5998.2017.36.8.195-201vestnik-msal-213Research ArticleЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТFOREIGN EXPERIENCEПРОБЛЕМЫ ГАРМОНИЗАЦИИ В СФЕРЕ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ И ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕTHE PROBLEMS OF HARMONIZATION OF CORPORATE TAXATION IN THE EUROPEAN UNION AND THE EURASIAN ECONOMIC UNIONПономареваК. А.PonomarevaK. A.karinaponomareva@gmail.comОмский государственный университет имени Ф. М. ДостоевскогоRussian Federation20171203202008195201Copyright © Пономарева К.А., 20202020Пономарева К.А.Ponomareva K.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.msal.ru/jour/article/view/213

В статье рассматриваются актуальные вопросы налоговой гармонизации в сфере корпоративного налогообложения в Европейском Союзе и Евразийском экономическом союзе. Налог на прибыль (корпоративный налог) установлен во всех государствах - членах ЕС и ЕАЭС и является одним из важнейших источников бюджетных доходов. Различия правового регулирования данного налога в государствах - членах интеграционных объединений связаны с особенностями определения отдельных элементов юридического состава налога. Особое внимание уделено налогоплательщикам и подходам к концепции резидентства.

The article is considered to topic issues of tax harmonization in corporate taxation in the European Union (EU) and the Eurasian Economic Union (EAEU). Profit tax (corporate income tax) is established in all member States of the EU and the EAEU and it is one of the most crucial sources of budget revenues. The differences in the legal regulation of the tax in member States of integration associations is connected with the peculiarities of determining the individual elements of the legal structure of the tax. Special attention is paid to taxpayers and approaches to the concept of residency.

налог на прибылькорпоративный налогЕвропейский СоюзЕвразийский экономический союзгармонизациякорпоративное налогообложениеincome taxcorporate taxEuropean UnionEurasian Economic Unionharmonization of corporate taxationReferencesВоронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера // Все для бухгалтера. - 2007. - № 10.Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера // Все для бухгалтера. - 2007. - № 10.Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения. - М.: Человек слова,2016.Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения. - М.: Человек слова,2016.Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. - 2013. - № 1.Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. - 2013. - № 1.Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. - Минск: Армита-Маркетинг; Менеджмент, 2000.Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. - Минск: Армита-Маркетинг; Менеджмент, 2000.Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран. - М.: Юрайт, 2014. - С. 103-104.Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран. - М.: Юрайт, 2014. - С. 103-104.Налогообложение доходов и прибыли: учеб. пособие / под общ. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2015.Налогообложение доходов и прибыли: учеб. пособие / под общ. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2015.Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. - М.: Норма, 2001.Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. - М.: Норма, 2001.Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования: монография. - М.: Юрлитинформ, 2010.Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования: монография. - М.: Юрлитинформ, 2010.de Sousa da Camara F., de Oliveira Garcia N., Fernandes J. A. Portuguese national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.de Sousa da Camara F., de Oliveira Garcia N., Fernandes J. A. Portuguese national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.Erdos E., Mihalyi P., Lakatos M. Hungarian national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.Erdos E., Mihalyi P., Lakatos M. Hungarian national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.Gutmann D. General report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016. - P 2.Gutmann D. General report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016. - P 2.Roccatagliata F Foreword to: Cerioni L. The European Union and Direct Taxation - a Solution for a Difficult Relationship. - Routledge, 2015. БRoccatagliata F Foreword to: Cerioni L. The European Union and Direct Taxation - a Solution for a Difficult Relationship. - Routledge, 2015. Бvan de Streek J. Does Company Size Matter in Defining the Scope of a CIT? // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016. Нvan de Streek J. Does Company Size Matter in Defining the Scope of a CIT? // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016. НVinnitskiy D. Russian national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.Vinnitskiy D. Russian national report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. - IBFD, 2016.Top Marginal Personal Income Tax Rates. Tax Policy Center. 2008Top Marginal Personal Income Tax Rates. Tax Policy Center. 2008Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2010. № 4, 2/1623.Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2010. № 4, 2/1623.Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 г № 99-IV, введенный в действие Законом РК № 100-IV от 10 декабря 2008 г. с 1 января 2009 г.Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 г № 99-IV, введенный в действие Законом РК № 100-IV от 10 декабря 2008 г. с 1 января 2009 г.Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г № 230 // Информационная система «Параграф». URL: http://www.online.adviser.kg/Document/Pdoc_ id=30355506&page=1.Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г № 230 // Информационная система «Параграф». URL: http://www.online.adviser.kg/Document/Pdoc_ id=30355506&page=1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340Gutmann D. General report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. IBFD, 2016. P 2Gutmann D. General report // Corporate Income Tax Subjects - EALTP Annual Congress Lisbon. IBFD, 2016. P 2OECD (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing // URL: http:// dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en.OECD (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing // URL: http:// dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en.European Commission - Fact Sheet. Questions and Answers on the Action Plan for Fair and Efficient Corporate Taxation in the EU // URL: http://europa.eu/rapid/press-release_MEMO-15-5175_en.htm.European Commission - Fact Sheet. Questions and Answers on the Action Plan for Fair and Efficient Corporate Taxation in the EU // URL: http://europa.eu/rapid/press-release_MEMO-15-5175_en.htm.Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market // OJ L 193 of 19 July 2016, p. 1-14.Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market // OJ L 193 of 19 July 2016, p. 1-14.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.